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会計上は売掛債権として扱われていないものの、税務上は売掛債権等とみなされる額、貸倒損失のうち税務上は貸倒れとして認められない金額を記載します。
将来、実際にお金が返ってこなくなると、会社は損をすることになります。しかし、その損がいつ発生するのかは、まだ分かりません。そこで、税金のルールでは、今期のうちに「このくらい返ってこなくなるかもしれない」と合理的に見積もった金額を、あらかじめ会社の費用として認めてもらうことで、会社の財政状況をより正確に示し、税金の計算も適切に行うようにしています。
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法人税法では、法人が有する金銭債権のうち、個別に回収可能性を検討する必要があるもの（個別評価金銭債権）について、将来の貸倒れによる損失に備えるための引当金（貸倒引当金）の繰入額のうち、一定の要件を満たす金額を損金に算入することが認められています。法人税法施行規則 別表十一(一)「個別評価金銭債権に係る貸倒引当金の損金算入に関する明細書」は、この特例の適用を受ける法人が、個別評価金銭債権の種類、債務者の状況、担保の状況などを勘案して算定した貸倒見積額に基づいて、損金に算入する貸倒引当金の繰入額を計算し、その内訳を明らかにするために作成される書類でございます。
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